jump to navigation

Materi Pembelajaran Cash Flow December 22, 2011

Posted by kelompok24itbseamolecb5 in Personal Building.
trackback

Pengelolaan akuntansi keuangan dengan metoda cash flow (aliran kas) merupakan pendekatan pengelolaan keuangan yang praktikal dan sesuai untuk unit usaha kecil yang pola pengelolaan keuangannnya masih sederhana. Pengertian cash flow adalah aliran kas perusahaan yang secara riil diterima dan dikeluarkan oleh perusahaan untuk keperluan operasi, pendanaan, dan investasi. Aliran kas yang masuk ke perusahaan disebut dengan cash in flow, sedangkan aliran kas yang keluar dari perusahaan dinamai cash out flow. Aliran kas dapat dibedakan menjadi 3 jenis :

1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional)

2. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan)

3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi)

 

1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional)

Aliran Kas Operasional meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan secara riil yang berkaitan dengan kegiatan operasi. Operational Cash In Flow (OCIF) meliputi penerimaan hasil penjualan tunai, hasil pengumpulan piutang,dan penerimaan laba perusahaan. Sedangkan Operational Cash Out Flow (OCOF) meliputi biaya-biaya produksi dan biaya-biaya operasi perusahaan. Biaya produksi terdiri atas pembelian bahan baku dan bahan penolong, biaya upah pekerja langsung, dan biaya overhead pabrik (biaya produksi tak langsung); termasuk pembayaran hutang kepada pemasok bahan. Biaya operasi meliputi biaya administrasi dan umum, seperti biaya gaji pimpinan dan karyawan, biaya rekening listrik, telepon, air (PAM), biaya pemasaran, serta biaya pajak.

 

Tabel 1:  Format Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian per Bulan

Tanggal ……………Bulan……….  Tahun……….

No.

Perkiraan OCIF

Nilai (Rp)

No.

Perkiraan OCOF

Nilai (Rp)

SALDO KURANG SALDO LEBIH
JUMLAH JUMLAH

Catatan:

1. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF

2. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF

Tabel 2:  Format Pencatatan Aliran Kas Operasional Rekapitulasi Bulanan

Bulan……….  Tahun……….

Tgl.

Perkiraan OCIF

Nilai (Rp)

Tgl.

Perkiraan OCOF

Nilai (Rp)

  1   1
  2   2
  …   …
  dst.   dst.
  …   …
  31   31
SALDO KURANG SALDO LEBIH
JUMLAH JUMLAH

Catatan:

1. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF

2. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF

3. Tanggal ditulis lengkap selama satu bulan, dari tanggal 1 hingga 30 atau 31

Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu, perkiraan dikosongkan.

Contoh Pencatatan Operational Cash Flow Harian

Tabel 3: Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian PT Reformasi

Tanggal   2    Bulan:  Januari   Tahun: 2001

No.

Perkiraan OCIF

Nilai (Rp)

No.

Perkiraan OCOF

Nilai (Rp)

  1 Penerimaan Penjualan

9.000.000

  1 Pembayaran Gaji

11.500.000

  2 Penerimaan Piutang   2 Pembayaran Telepon

800.000

dari  1. Udin

450.000

  3 Pembayaran Listrik

300.000

        2. Amin

1.000.000

  4 Biaya Penjualan

600.000

        3. Tuty

250.000

  5 Pembelian Bahan Baku

1.500.000

  6

Pemby. Tenaga Langsung

1.000.000

  7

Pem. Hutang ke Pemasok

1.000.000

SALDO KURANG

6.000.000

SALDO LEBIH

JUMLAH

16.700.000

JUMLAH

16.700.000

Catatan: Semua transaksi yang dicatat harus bersifat tunai (cash)

 

Contoh Pencatatan Operational Cash Flow Bulanan

Tabel 4: Pencatatan Aliran Kas Operasional Bulanan PT Reformasi

Bulan:  Januari   Tahun: 2001

Tgl.

Perkiraan OCIF

Nilai (Rp)

Tgl.

Perkiraan OCOF

Nilai (Rp)

   1

1

2

Penerimaan Operasi

10.700.000

2

Biaya Operasi

16.700.000

   3

3

Biaya Produksi

20.000.000

   4 Penerimaan Operasi

25.000.000

4

   5

5

Biaya Operasi

800.000

   6

6

   7 Penerimaan Operasi     17.300.000

7

Biaya Penjualan

600.000

   8 Penerimaan Operasi          800.000

   …

dst

 dst

  …

20

Biaya Produksi

12.000.000

  17 Penerimaan Operasi     11.500.000

21

dst

dst

 29

29

Biaya Produksi

2.600.000

 30

30

Biaya Operasi

1.500.000

 31 Penerimaan Operasi     18.500.000

31

SALDO KURANG          – SALDO LEBIH

22.600.000

  JUMLAH

83.800.000

 

JUMLAH

83.800.000

Catatan:

1. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF

2. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF

3. Tanggal ditulis lengkap selama satu bulan, dari tanggal 1 hingga 30 atau 31

Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu, perkiraan dikosongkan.

2. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan)

Aliran Kas Pendanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan pendanaan. Financial Cash In Flow (FCIF), meliputi penerimaan modal, baik dari sumber modal sendiri maupun dari sumber modal asing berupa pinjaman atau kredit bank. Sedangkan Financial Cash Out Flow (FCOF) meliputi biaya-biaya yang timbul karena adanya tambahan modal. Biaya modal tersebut dapat berupa pembagian keuntungan kepada para pemilik modal sendiri (dividen atas saham), dan berupa biaya bunga yang harus dibayarkan kepada bank atas kredit yang kita terima.

Metoda pencatatan Aliran Kas Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas Operasional. Namun mengingat bahwa aliran kas pendanaan ini bersifat periodik (tidak setiap hari terjadi transaksi), pencatatannya dalam perioda bulanan (lihat Tabel 2 dan Tabel 4)  atau bahkan tahunan, bukan harian.

3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi)

Aliran Kas Pendanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan Investasi. Investment Cash In Flow (ICIF), meliputi penerimaan yang berasal dari aktivitas investasi perusahaan pada aktiva tetap dan investasi pada surat-surat berharga, seperti penerimaan berupa dividen atas saham, bunga (kupon) atas obligasi, dan capital gain atas penjualan aktiva tetap dan penjualan saham. Sedangkan Investment Cash Out Flow (OCOF) meliputi sejumlah dana yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk membeli aktiva tetap dan surat-surat berharga, seperti saham dan obligasi.

Metoda pencatatan Aliran Kas Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas Operasional dan Aliran Kas Pendanaan. Mengingat bahwa transaksi investasi ini tidak dilakukan oleh perusahaan secara harian, maka perioda penca-tatannya adalah bulanan dan tahunan.

Setelah anda melakukan pencatatan aliran kas perusahaan secara bulanan kemudian catatan-catatan tersebut dikompilasi menjadi catatan aliran kas tahunan, berbentuk Cash Flow Statement perusahaan (sederhana). Masing-masing laporan aliran kas tersebut diklasi-fikasi sesuai dengan fungsinya menjadi Laporan Aliran Kas Operasional, Laporan Aliran Kas Pen-danaan, dan Laporan Aliran Kas Investasi. Laporan Aliran Kas sederhana semacam ini lebih tepat digunakan pada pencatatan keuangan usaha kecil.

Mengingat bahwa metoda ini, sesuai dengan namanya Metoda Cash Flow (arus kas tunai), maka metoda ini memiliki kelebihan dalam hal kejelasan jumlah penerimaan dan pengeluaran antara yang terdapat di catatan dan keadaan nyatanya (jumlah uang tunai sesungguhnya). Namun demikian, metoda ini juga memiliki  kelemahan.

Kelemahan metoda ini adalah hanyalah pada tidak tersedianya catatan mengenai transaksi hutang dan piutang. Pemecahannya adalah dengan menyediakan catatan khusus mengenai transaksi yang yang bersifat kredit, baik pembelian secara kredit maupun penjualan secara kredit. Catatan ini kita namakan Catatan Pembantu: Piutang dan Hutang (lihat Tabel 5)

Contoh Catatan Pembantu: Piutang – Hutang

Tabel 5: Catatan Piutang dan Hutang

Bulan:  Januari   Tahun: 2001

Tgl.

Perkiraan Piutang

Nilai (Rp)

Tgl.

Perkiraan Hutang

Nilai (Rp)

2

Penjualan Kredit

9

Pembelian Kredit
kepada: Bahan Baku:
1. Neny

2.000.000

1. PT Bhakti

26.300.000

2. Jaja

800.000

2. CV Unyil

3.700.000

3. Sukirman

1.200.000

   21 Pembelian Kredit

16

Penjualan Kredit Bahan Penolong:
kepada: PT Kurnia     11.000.000
1. Toko Makmur

18.000.000

2. Toko Ramayana

12.000.000

dst

dst

31

 31

 

JUMLAH

34.000.000

  JUMLAH

41.800.000

Catatan:

1. Tanggal yang ditulis hanya ketika terjadi transaksi piutang dan hutang saja

2. Setiap transaksi harus disertai dokumen dasar seperti (Bon, kuitansi, atau kontrak)

3. Catatan dapat diperlengkap dengan kolom item unit dan harga per unit produk yang ditransaksikan

4. Catatan pembantu ini tidak ikut dikompilasi dalam laporan, karena setelah transaksi kredit tersebut dilunasi menjadi kas, langsung dicatat pada Catatan Aliran Kas dengan perkiraan Pembayaran Hutang atau Penerimaan Piutang. Namun catatan pembantu ini tetap disimpan untuk keperluan audit.

Laporan Aliran Kas

 

Laporan aliran kas merupakan rangkuman dari ketiga jenis aliran kas tersebut, dan dipisahkan untuk masing-masing jenis aliran kas. Contoh laporan aliran kas sebagai berikut:

“ABC BERSAUDARA”

LAPORAN ARUS KAS

1 Januari s.d 31 Desember 2007

Uraian

Jumlah (Rp)

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASIALIRAN KAS MASUK:Penerimaan Operasi

Penerimaan ……….

Jumlah

ALIRAN KAS KELUAR:

Biaya Operasi

Biaya Produksi

Biaya Penjualan

Biaya ………….

Jumlah

900.000

100.000

1.000.000

750.000

500.000

150.000

100.000

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN

ALIRAN KAS MASUK:

Dana Bergulir Program Studi D3 BK

Iuran Anggota

…………………

Jumlah

ALIRAN KAS KELUAR:

Pengembalian Dana Bergulir

Penyertaan Modal

…………

Jumlah

400.000

1.000.000

250.000

1.400.000

1.300.000

400.000

900.000

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan

100.000

 ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASIALIRAN KAS MASUK:

Penjualan Aktiva Tetap

…………………

Jumlah

ALIRAN KAS KELUAR:

Pembelian Aktiva Tetap

………….

Jumlah

4.000.000

4.000.000

4.150.000

4.150.000

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi

(150.000)

Kenaikan Bersih Kas Selama Periode T.A 2007Saldo Awal Kas 01 Januari 2007

200.000

850.000

Saldo Akhir Kas 31 Desember 2007

1.100.000

Sumber :

 Agus S. Irfani, “AKUNTANSI KEUANGAN: Pengelolaan Keuangan Sederhana dengan Metoda Cash Flow dan  Akuntansi”

Comments»

No comments yet — be the first.

Leave a Reply

Fill in your details below or click an icon to log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s

%d bloggers like this: